Контролінг як система управління витратами та прибутком підприємства
Завдання 11
Мета завдання: освоїти методику розрахунку витрат на виробництво та реалізацію продукції за окремими групами витрат, сум покриття і прибутку (збитку) підприємства за системою контролінгу.
На підставі даних, наведених у табл. 9, визначити витрати на виробництво та реалізацію за окремими групами витрат, величину сум покриття та розмір прибутку від реалізації продукції.
Методичні рекомендації до виконання завдань 10 - 11
Контролінг базується на системі обліку витрат «директ-костинг», що заснована на групуванні витрат залежно від їх зв'язку з обсягом виробництва (реалізації) продукції (робіт, послуг).
У системі контролінгу відокремлюються три групи витрат:
. Прямі змінні витрати, які безпосередньо залежні від обсягу виробництва (реалізації) продукції і, в основному, пропорційні їм. Сюди відносяться: витрати сировини і основних матеріалів за вирахуванням зворотних відходів, покупні вироби і напівфабрикати, паливо і енергія на технологічні цілі, заробітна плата за основну роботу (основна і додаткова) із відрахуваннями на соціальні заходи.
. Витрати на організацію (підготовку) виробництва (групи 1), які пов'язані з виготовленням продукції і можуть бути віднесені на певні сфери діяльності або місця формування витрат. Сюди відносяться загальновиробничі витрати, які мають як постійну, так і змінну частини і розподіляються за видами продукції (сферами діяльності) пропорційно обраній базі.
. Загальні витрати господарської діяльності, як правило, умовно-постійні, що не розподіляються ні за видами продукції, ні за видами діяльності. Це так звані витрати на організацію (підготовку) групи 2. Вони включають адміністративні витрати і витрати на збут.
Сума покриття є різницею між чистим доходом підприємства і групою (групами) витрат на виробництво і реалізацію продукції. Визначають першу, другу і третю суми покриття. На основі сум покриття здійснюється управління прибутком в системі «контролінг».
Таблица 9 Дані для розробки калькуляції собівартості за системою контролінгу
|
Показники |
Варіанти | |||||||||
|
0 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 | |
|
1. Обсяг товарної продукції в оптових цінах без ПДВ |
2 443,5 |
3 550,6 |
2 245,5 |
4 440,2 |
3 300,5 |
4 250,5 |
2 770,6 |
5 050,5 |
3 770,5 |
2 550 |
|
2. Витрати матеріалів і послуг сторонніх організацій |
764,3 |
925,5 |
700,4 |
1 250,0 |
1 080,4 |
1 150,0 |
794,3 |
1 350,7 |
950,4 |
770 |
|
3. Зарплата за основну роботу з відрахуваннями на соц. страхування |
458,7 |
710,4 |
427,8 |
903,5 |
695,5 |
820,7 |
472,2 |
1 130,5 |
720,5 |
460,7 |
|
4. Витрати на відпуск товарів |
30,1 |
45,5 |
29,2 |
60,2 |
42,4 |
59,0 |
36,1 |
82,3 |
49,4 |
32,2 |
|
5. Разом виробничі витрати | ||||||||||
|
6. Сума покриття I | ||||||||||
|
7. Оклади фахівців, зарплата допоміжних робочих цехів із відрахуваннями на соц. страхування |
340,6 |
450,7 |
320,5 |
680,5 |
440,5 |
672,6 |
355 |
780,5 |
477,7 |
342,5 |
|
8. Витрати на утримання| устаткування |
211,6 |
311,5 |
205,7 |
422,3 |
309,5 |
402,4 |
231,5 |
522,5 |
337,8 |
215,6 |
|
9. Проміжна сума |
Стр. 06 - 07 - 08 | |||||||||
|
10. Витрати на утримання виробничих приміщень і електроенергію |
94,6 |
120,6 |
80,4 |
108,6 |
110,6 |
109,6 |
98,7 |
228,6 |
110,4 |
97,5 |
|
11. Транспортні витрати |
58,9 |
80,0 |
51,8 |
115,5 |
79,0 |
105,4 |
62,3 |
150,4 |
68,0 |
62,3 |
|
12. Амортизація устаткування і транспортних засобів |
223,2 |
235,2 |
200,2 |
220,4 |
125,3 |
220,2 |
243,2 |
305,5 |
175,0 |
185,0 |
|
13. Разом витрати на організацію групи I | ||||||||||
|
14. Сума покриття 2 | ||||||||||
|
15. Адміністративні витрати |
50,0 |
70,0 |
48,0 |
90,0 |
68,0 |
88,5 |
52,0 |
98,4 |
77,0 |
52,5 |
|
16. Витрати на збут |
11,0 |
22,0 |
10,0 |
25,0 |
20,2 |
23,0 |
14,0 |
29,0 |
25,0 |
15,5 |
|
17. Витрати на організацію групи II | ||||||||||
|
18. Прибуток (збитки) від реалізації | ||||||||||
