Кількісна та якісна оцінка факторів, що обумовили зміни окремих показників на об’єкті дослідження (факторний аналіз)
Аналіз витрат на оплату праці.
Задачі аналізу витрат на оплату праці:
загальна оцінка використання коштів на оплату праці;
факторний аналіз використання коштів на оплату праці:
а) робітників;
б) керівників, спеціалістів. службовців.
При поведені загальної оцінки використання коштів на оплату праці необхідно розрахувати абсолютне відхилення по фонду оплати праці усіх категорій персоналу, а по фонду оплати праці робітників визначити відносне відхилення.
Абсолютне відхилення розраховується як різниця між фактичним і плановим фондом оплати праці, а відносне, як різниця між фактичним фондом і плановим фондом скоригованим на відсоток виконання плану по обсягу товарної продукції.
Крім того на відносне відхилення фонду оплати праці робітників впливають два фактори:
- зміна середньорічної виробітки;
- зміна середньою заробітної плати.
Розрахунок впливу факторів на відносне відхилення фонду заробітної плати робітників представлено у таблиці 4.1.
Табл. 4.1
Аналіз впливу факторів, що зумовили відносне відхилення фонду заробітної плати робітників
|
2009 рік |
Відхилення |
від плану | ||
|
Статті витрат |
План |
Факт |
Економія - |
Перевитрати + |
|
1. Загальні корпоративні витрати |
1,0 |
1,0 |
- |
- |
|
2. Витрати на службові відрядження |
3,3 |
3,6 |
+0,3 | |
|
3. Витрати на утримання апарату управління підприємством |
14,4 |
14,4 | ||
|
4. Витрати на утримання основних засобів загальногосподарського використання |
1,2 |
1,3 |
+0,1 | |
|
5. Винагороди за професійні заслуги |
1,8 |
1,8 | ||
|
6. Витрати на зв'язок |
1,0 |
1,2 |
- |
+0,2 |
|
7. Витрати на регулювання спорів у судових органах |
0,5 |
0,3 |
-0,2 | |
|
8. Плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банку |
2,0 |
2,2 |
+0,2 | |
|
9.Інші витрати загально-господарчого призначення |
1,8 |
2,2 |
0,4 | |
|
Всього |
27,0 |
28,0 |
-0,2 |
+1,2 |
Висновок: аналіз впливу факторів, що обумовили відносне відхилення у фонді заробітної плати робітників показав, що фактичний фонд заробітної плати перевищив плановий на 1.1 тис. грн., у тому числі за рахунок збільшення середньої заробітної плати одного робітника на 6.9 тис. грн., а за рахунок підвищення середньої виробітки фонд заробітної плати знизився на 5.8 тис. грн.
Аналіз витрат на оплату праці керівників, службовців, спеціалістів.
Фактори, які впливають на оплату праці керівників, службовців, спеціалістів:
- зміна чисельності;
- зміна середньорічної заробітної плати
При аналізі фонду оплати праці керівників, службовців, спеціалістів необхідно розрахувати абсолютне відхилення фактичного фонду від запланованого. За допомогою прийому ланцюгових підстановок проводиться розрахунок впливу факторів на абсолютне відхилення фонду оплати праці перелічених категорій персоналу.
