Аналіз напруженості плану по прибутку
Як видно з таблиці в звітному році планувалося, що сума балансового прибутку буде дорівнює сумі прибутку від реалізації, тобто інші прибутки та збитки не передбачалися. Однак у звітному році недовиконання плану по балансовому прибутку на 4% відбулося в результаті недовиконання плану по прибутку від реалізації на 3,7%.
У той же час балансовий прибуток збільшився фактично на 140+180=320т.грн. за рахунок одержання додаткових прибутків, що не були заплановані .
Проте розходження в показниках прибутку від реалізації і загального прибутку вказують на позареалізаційні збитки, що перевищують позареалізаційні доходи на 200 т.грн., що природно зменшує балансовий прибуток на цю суму.
Найбільша питома вага в загальному прибутку займає прибуток від реалізації продукції. На відхилення цього прибутку від плану впливають наступні основні фактори:
Ø відхилення в собівартості
Ø зміна цін проти запланованих в обсязі реалізованої продукції
Ø зміна обсягу і структури реалізованої продукції
Таблиця 3.5. Прибуток від реалізації продукції
|
Фактори |
зміна |
методика розрахунку | |
|
у млн.грн |
% до заг.приб. | ||
|
обсяг реалізації |
-10,14 |
-1,22 |
(r приросту реал= (сума Цпл * обсяг факт.реал. / сума Цпл * обсяг план.реал.) * 100-100=-0,045 % *частка зміни прибутку= 22423 * (-0,045%)/100=-10,14 т.грн. |
|
оптові ціни |
+345 |
+41,42 |
hчастка зміни ціни = сума Цфакт.*обсяг факт.реал.-сума Цплан*обсяг факт.реал = 84330-83985=345 т.грн. |
|
собівартість |
-390 |
-46,82 |
hчастка зміни собівартості= сума сс факт.*обсяг факт.реал.-сума сс план*обсяг факт.реал. = 62740-62350=390 т.грн. |
|
структура |
-778 |
-93,4 |
hчастка зміни структури= сума (Цплан-сс план)*обсяг факт.реал-сума(Цплан-сс план)* обсяг план.реал.*(100+r) / 100 = -778 т.грн. |
1. Основною причиною недоодержання прибутку від реалізації в звітному році стало збільшення частки менш рентабельних виробів у структурі (у загальному обсязі реалізації) . Це зміна структури зменшило прибуток на 778 т.грн., що складає майже 93,5 % від загальної суми зниження прибутку.
2. За рахунок збільшення виробничої собівартості на 390 т.грн. на цю же суму понизився і прибуток від реалізації продукції.
3. Недовиконання плану по обсязі реалізації на 0,045 % викликало відповідне зниження прибутку, але незначне (10,14 %).
4. Також важливий фактор цін, що вплинув на прибуток. Під його впливом прибуток збільшився на 345 т.грн.
У звітному році відбулося значне зниження балансового прибутку на 893 т.грн. Основна причина цього зміна питомої ваги різнорентабельних виробів у загальній структурі , а також поява позареалізаційних витрат у звітному році.
У такий спосіб підприємство не цілком використовує свої резерви. Резервами збільшення прибутку є наступні:
