Аналіз ефективності функціонування операційної системи підприємства ТОВ «Всесвіт-Люкс»

З аналізу показників таблиці 2.3.4. можна констатувати зростання витрат на оплату праці з 2006 по 2008 рік, причому у 2008 році порівнянно із 2007 роком витрати на оплату праці зросли більш ніж вдвічі. Також спостерігається збільшення частки даних витрат в сумі загальних витрат з 0,12 % у 2006 до 1,53% у 2008 року.

Загалом зростання витрат на оплату праці є позитивним, адже стимулювання персоналу позитивно впливає на кінцевий результат операційної системи. Проте зростання витрат на оплату праці у 2008 році було нераціональним кроком збоку керівництва, адже ці затрати не покрилися доходами.

По всім іншим видам витрат у 2007 році порівнянно із 2006 роком спостерігається наступна динаміка: інші операційні витрати зменшились на 91%, разом з тим зменшилась частка даного виду витрат у загальній сумі витрат з 8 % до 3%, що є позитивним; собівартість реалізованої продукції зменшилась на 75%, її частка збільшилась з 91% у 2006 року до 95% у 2007 році, що пояснюється збільшенням частки логістичних витрат, а рівень поточних витрат до товарообігу зменшився на 0,11%. Така динаміка зниження операційних і поточних витрат є пропорційною до зниженння поаказників доходності у 2007 році (табл. 2.3.4.) і так само пояснюється зменшеням обсягів діяльності.

У 2008 році спостерігається збільшення по всім вище зазначеним статтям витрат: інші операційні витрати зросли на 345%, їх частка у сумі загальних витрат зросла з 3% у 2007 році до 7%; собівартість реалізованої продукції зросла на 81%, проте частка даної статті зменшилась з 95% у 2007 році до 87 % у 2008 році, що пов’язано із збільшенням частки інших операційних доходів. Рівень поточних витрат до товарообігу зріс на 0,03%. Наглядно динаміку поточних витрат ТОВ «Всесвіт-Люкс» за 2006-2008 роки можна спостерігати на діаграмі (рис.2.3.1.)

Рис.2.3.1 Динаміка поточних витрат ТОВ «Всесвіт-Люкс» за 2006-2008 рр.

Окрім збільшення операційних витрат і собівартості, на отримання негативного результату у 2008 році також вплинуло те, що у фінансовій звітності дистрибутора у 2008 році з’являєьєся стаття витрат - надзвичайні витрати, які склали 437,5 тис грн. Дані витрати виникли внаслідок потопу, що виник на складі ТОВ «Всесвіт-Люкс» та були віднеснені на ліквідацію стихійних наслідків. Іншою причиною отримання збитку є нерівномірне зростання інших операційних витрат (більш ніж втричі) порівнянно із зростанням товарообігу на 91%.

Значне зростання інших операційних витрат у 2008 році пояснюється погрішенням фінансово-економічного становища в країні, що викликано кризою. Як наслідок ТОВ «Всесвіт-Люкс» зіштовзнулося з проблемою підвищення курсу гривні, зростання арендних витрат, подорожчення пакувальних матеріалів та послуг, що надаються контр. агентами дистрибутору. Отже основними статтями витрат, що викликали значне погіршення функціонування операційної системи ТОВ «Всесвіт-Люкс» стали витрати на оплату праці, що зросли більш ніж вдвічі та інші операційні витрати, що зросли більш ніж втричі.

Іншим важливим аспектом в аналізі ефективності операційної системи дистрибутора є аналіз динаміки і структури логістичних (табл.2.3.5.).

Таблиця 2.3.5 - Динаміка логістичних витрат ТОВ "Всесвіт-Люкс" за 2006-2008 рр